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華星财稅150901

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華星财稅150901

發布日期:2015-11-06 14:36 來源:http://www.zhantaituan.com 點擊:

一、   新法規精選:

1、 法規名稱: 财政部、國家稅務總局關于進一步完善固定資産加速折舊企業所得稅政策的通知    财稅〔2015〕106号

主要内容:根據國務院常務會議的有關決定精神,現就有關固定資産加速折舊企業所得稅政策問題通知如下:

(1)、對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業2015年1月1日後新購進的固定資産,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

(2)、對上述行業的小型微利企業2015年1月1日後新購進的研發和生産經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

(3)、企業按本通知條、第二條規定縮短折舊年限的,低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍餘額遞減法或者年數總和法。 按照企業所得稅法及其實施條例有關規定,企業根據自身生産經營需要,也可選擇不實行加速折舊政策。

(4)、本通知自2015年1月1日起執行。2015年前3季度按本通知規定未能計算辦理的,統一在2015年第4季度預繳申報時享受優惠或2015年度彙算清繳時辦理。

2、 法規名稱: 國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅範圍有關問題的公告    國家稅務總局公告2015年第61号

主要内容: 為支持小型微利企業發展,現就進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策範圍有關實施問題公告如下:

(1)、自2015年10月1日至2017年12月31日,符合規定條件的小型微利企業,無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可以享受财稅〔2015〕99号文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。

(2)、符合規定條件的小型微利企業自行申報享受減半征稅政策。彙算清繳時,小型微利企業通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資産總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。

(3)、企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策,按照以下規定執行:

 1)查賬征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件的,分别按照以下情況處理:

 ①按照實際利潤預繳企業所得稅的,預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含,下同)的,可以享受減半征稅政策;

 ②按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的,預繳時可以享受減半征稅政策。

 2)定率征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件,預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。

 3)定額征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的,由主管稅務機關按照程序調整,依照原辦法征收。

 4)上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的,可以享受減半征稅政策。

 5)本年度新成立小型微利企業,預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。

(4)、企業預繳時享受了減半征稅政策,但彙算清繳時不符合規定條件的,應當按照規定補繳稅款。

(5)、小型微利企業2015年第4季度預繳和2015年度彙算清繳的新老政策銜接問題,按以下規定處理:

 1)下列兩種情形,全額适用減半征稅政策:

 ①全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業;

 ②2015年10月1日(含,下同)之後成立,全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業。

 2)2015年10月1日之前成立,全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業,分段計算2015年10月1日之前和10月1日之後的利潤或應納稅所得額,并按照以下規定處理:

 ①10月1日之前的利潤或應納稅所得額适用企業所得稅法第二十八條規定的減按20%的稅率征收企業所得稅的優惠政策(簡稱減低稅率政策);10月1日之後的利潤或應納稅所得額适用減半征稅政策。

 ②根據财稅〔2015〕99号文件規定,小型微利企業2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應納稅所得額,按照2015年10月1日之後的經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算确定。計算公式如下:

 10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×(2015年10月1日之後經營月份數÷2015年度經營月份數)

 ③2015年度新成立企業的起始經營月份,按照稅務登記日期所在月份計算。

3、  法規名稱: 财政部、國家稅務總局、中國證券監督管理委員會關于上市公司股息紅利差别化個人所得稅政策有關問題的通知    财稅〔2015〕101号

主要内容:國務院決定對固定資産投資項目資本金制度進行調整和完善。現就有關事項通知如下:

經國務院批準,現就上市公司股息紅利差别化個人所得稅政策等有關問題通知如下:

(1)、個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以内(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統一适用20%的稅率計征個人所得稅。

……

(4)、全國中小企業股份轉讓系統挂牌公司股息紅利差别化個人所得稅政策,按照本通知規定執行。其他有關操作事項,按照《财政部、國家稅務總局、證監會關于實施全國中小企業股份轉讓系統挂牌公司股息紅利差别化個人所得稅政策有關問題的通知》(财稅〔2014〕48号)的相關規定執行。

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