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華星财稅151001

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華星财稅151001

發布日期:2015-11-06 14:40 來源:http://www.zhantaituan.com 點擊:

一、   新法規精選:

1、 法規名稱: 财政部、國家稅務總局關于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知    财稅〔2015〕104号

主要内容: 經國務院批準,現就減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅有關事項通知如下:

(1)、自2015年10月1日起至2016年12月31日止,對購置1.6升及以下排量乘用車減按5%的稅率征收車輛購置稅。

……

2、 近政策:李克強主持召開國務院常務會議确定完善研發費用加計扣除政策等

主要内容: 國務院總理李克強10月21日主持召開國務院常務會議,确定完善研發費用加計扣除政策,推動企業加大研發力度,決定在全國推廣國家自主創新示範區部分所得稅試點政策,推進結構調整,助力創業創新。

會議确定,從2016年1月1日起,一是放寬享受加計扣除政策的研發活動和費用範圍。除規定不宜适用加計扣除的活動和行業外,企業發生的研發支出均可享受加計扣除優惠。在原有基礎上,外聘研發人員勞務費、試制産品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發發生的費用等可按規定納入加計扣除。二是允許企業追溯過去3年應扣未扣的研發費用予以加計扣除。三是簡化審核,對加計扣除實行事後備案管理。對可加計扣除的研發費用實行歸并核算。

将國家自主創新示範區部分所得稅試點政策推廣到全國。一是從2015年10月1日起在全國範圍内,有限合夥制創投企業采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上,該創投企業的法人合夥人可按投資額的70%抵扣應納稅所得額;居民企業轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得,可享受500萬元以内部分免征、超過500萬元部分減半征收企業所得稅的優惠。二是從2016年1月1日起在全國範圍内,中小高新技術企業以未分配利潤、盈餘和資本公積向個人股東轉增股本,高新技術企業轉化科技成果給予本企業相關技術人員的股權獎勵,個人股東和技術人員可在5年内分期繳納個人所得稅。

二、   财稅問答:

1、員工向企業借款年度終了未歸是否還需繳納個人所得稅?

問:企業員工以個人名義向公司借款購置汽車,所有權登記于員工名下,年度終了時仍未向公司歸還借款。員工是否需要補繳個人所得稅?

答:根據《中華人民共和國個人所得稅法》和《财政部、國家稅務總局關于規範個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(财稅〔2003〕158号)的有關規定,符合以下情形的房屋或其他财産,不論所有權人是否将财産無償或有償交付企業使用,其實質均為企業對個人進行了實物性質的分配,應依法計征個人所得稅。一是企業投資者個人、投資者家庭成員向企業借款用于購買房屋及其他财産,将所有權登記為投資者、投資者家庭成員,且借款年度終了後未歸還借款的,視為企業對個人投資者的紅利分配,按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

二是對除投資者個人以外的企業其他人員取得的上述所得,按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

因此,企業員工向企業購買所有權登記在自己名下且借款年度終了後未歸還借款的,應當按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

2、延遲支付的租金滞納金是否也需繳納營業稅?

問:某公司将其自有的辦公樓租給其他單位使用,承租方因資金周轉困難,租金延緩交付,年底按合同約定的租金和滞納金足額支付給該公司,該公司僅就收取的租金部分繳納了營業稅。承租方向該公司支付的滞納金是否也應當繳納營業稅?

  答:根據《營業稅暫行條例》及其《實施細則》的規定,納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資産或者銷售不動産收取的全部價款和價外費用。所稱價外費用,包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滞納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。

  因此,該公司企業出租辦公用房收取的滞納金屬于價外費用,應繳納營業稅并開具發票。

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